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国有企业经营绩效考核工作研究
[来源: | 作者:原创 | 日期:2018-01-19 | 浏览305 次]

国有企业属于全民所有,是推进国家现代化、保障人民共同利益的重要力量,是我们党和国家事业发展的重要物质基础和政治基础。改革开放以来,国有企业改革发展不断取得重大进展,为推动经济社会发展、保障和改善民生等方面做出了重大贡献。但也要看到,国有企业仍然存在现代企业制度不健全、国有资产监管体制不完善、国有资本运行效率低等一些亟待解决的突出矛盾和问题。这些问题阻碍了国有企业资源的优化配置,影响其经营效益的提高和国有资本的保值增值,甚至造成国有资产的流失。未来,国有企业面临日益激烈的市场竞争和转型升级的巨大挑战,在推进地区新型工业化进程中肩负着重大历史使命和责任。

为此,中共中央、国务院提出关于深化国有企业改革的指导意见,高屋建瓴地从国有企业分类、公司法人治理结构、用人制度、薪酬制度、监管体制等全方面做出指导,为国有企业改革指明了方向。国有企业的经营绩效考评作为健全完善监管体制的一项创新性的方式和手段,为地方国有资本监管部门所广泛采用,并在提升国有资产经营效益,增强国有企业活力,实现国有资产保值增值方面发挥着积极的作用。本文将实际工作中对国有企业考评工作的认识和思考梳理成文,旨在更加深化认识,为更好地促进绩效考评工作提供参考。

一、经营绩效考核概述

企业经营绩效考核是指考核主体(监管部门)运用科学、规范、合理的考核标准,对考核对象(国有企业)在一定经营期间的经营管理成果,进行定量与定性分析,做出真实、客观、公正、全面的综合评判。

经营绩效考核旨在通过对国有企业经营管理成果的对标考核,形成对企业负责人有效的激励和约束,引导其正确的经营行为,促进实现国有资本保值增值。

二、经营绩效考核体系

经营绩效考核体系主要包含一套有针对性的考核指标体系(KPI)、科学合理的考核目标值和评分方法及科学高效的考核过程管理三方面内容。

(一)考核指标体系

一套完整的考核指标体系包含基本指标和分类指标,另外根据履行出资人职责的机构需要,可以在基本指标和分类指标之外增设约束性指标和否定性指标。基本指标是基于国有企业分类和战略目标的关键绩效指标,分类指标是针对企业经营性质、发展阶段、管理短板和产业功能,设置的差异化考核指标。约束性指标是对企业在公共服务和涉及公共利益,遵守相关法律法规和财经纪律等方面的指标要求。否定性指标是指若“恶化”会为企业运营带来直接且严重后果的事项,是根据企业的实际情况而设定的最关键的指标,如重大经营责任事故等事项。

考核指标的设置要遵循以下原则。

1、国有企业分类原则。按照《中央企业负责人经营业绩考核办法》,国有企业要根据国有资本的战略定位和发展目标,结合其在经济社会发展中的作用、现状和发展需要,分为商业类和公益类,突出不同考核重点实行分类考核。其中:商业类细分为主业处于充分竞争行业和领域的商业类企业(竞争商业类企业)和主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域、主要承担重大专项任务的商业类企业(特殊商业类企业)。

竞争商业类国有企业以增强国有经济在市场经济中的活力、放大国有资本功能、实现国有资产保值增值为主要目标,因此要重点考核体现企业经济效益、资本回报水平和市场竞争能力的指标,如利润总额、净资产收益率和国有资本保值增值率,以引导企业提高资本运营效率,提升价值创造力。

对于特殊商业类国有企业,由于其以支持企业可持续发展和服务政府战略为导向,因此要将服务政府战略、保障国民经济运行、发展前瞻性战略性产业以及完成重大专项任务情况等作为基本指标重点考核,合理考核企业经济效益指标和资本回报水平指标。

对于公益类企业,由于其以保障民生、服务社会、提供公共产品和服务为主要目标,因此要将成本控制和产品服务质量、政府制定的目标任务完成情况作为基本指标重点考核。

2、企业战略导向原则。企业战略是对企业整体性、长期性、基本性问题的计谋。企业战略是绩效指标设计的方向与灵魂(魏钧,2010)。基本绩效指标要以企业战略为导向,以清晰和量化的标准,阐述企业的战略意图,指明企业经营的方向与重点。因此,国有企业首先要进行严谨的战略分析,通过充分分析外部环境和内部条件,在总结历史经验、调查、预测未来的基础上制订本企业的战略规划。根据战略规划,分析支撑企业战略的关键成功因素或结果领域,将战略层层分解,体现为企业的人才、市场开发、技术投入、投融资、财务管理等方面的目标任务,据此设计出基本绩效指标。由于企业战略是一个动态发展和不断诠释的过程,因此基本指标要紧跟企业战略的变化作及时的合理调整。

 3、强化短板原则。绩效分类指标要指向运营管理中存在的一些“短板”,以集中企业负责人的注意力,提高绩效考核的针对性。企业短板与企业战略无直接关系,但如不及时提升,会制约企业战略的实现。因此,企业要针对自身短板,阶段性地重点加以改善。

4、合理设计指标权重原则。要根据企业类别、核心目标及短板,合理确定指标权重。对于特殊商业类企业,适度调整经济效益指标和国有资本保值增值率指标考核权重;对于公益类企业,根据不同企业特点,有区别地将经济增加值和国有资本保值增值率指标纳入考核,适当降低考核权重和回报要求;合理提高短板指标权重,引导企业注重短板建设。

(二)考核目标值和评分方法

企业经营绩效考核采用设置考核指标目标值,实际值对标目标值打分的方法进行。

 根据《中央企业负责人经营业绩考核办法》,考核目标值要以基准值为基础予以核定。基准值是对企业一项指标所应达到的基本要求的衡量值。企业年度考核基准值根据企业考核指标上年完成值、前三年完成值的平均值和外部因素、行业对标情况综合确定。

基准值的设置要遵循起点公平的原则。设定基准值既要考虑企业所处的行业水平,又要充分考虑企业自身的发展水平、外部竞争环境及企业的历史完成值,避免目标订得过高,企业放弃努力,消极对待考核和目标订得过低,企业不重视,不关心的问题出现。起点公平的原则体现了承认历史差异,鼓励持续改善的思想,这样既有助于充分调动所处行业较差水平企业的积极性,又能激发所处行业较高水平企业的进取性。

科学合理的基准值解决的是公平的问题,目标值的设置和计分方法则要解决效率的问题,即如何激励企业负责人积极进取,潜心超越,更高更快地实现企业战略目标。《办法》采用的是以基准值为基础,将目标值分档设置的方法。《办法》要求将年度利润总额、经济增加值指标目标值设置为三档。第一档目标值为达到历史最好水平,或者明显好于上年完成值且增幅高于企业总体目标,第二档

目标值不低于基准值,将低于基准值的目标值设定为第三档。并规定经行业对标,目标值处于国际优秀水平或国内领先水平的,不进入第三档目标。

将目标值分档设置,并与分档计分的方法紧密结合,能充分发挥考核的激励作用。《办法》规定,第一档目标值完成后指标得满分,同时根据目标值先进程度给予加分奖励;第二档目标值,完成后正常计分;第三档目标值,完成后加分受限。如此档次越高、加分奖励越多的计分方法能充分激发企业的积极性、主动性、创造性,促进企业更快更好地完成考核目标,加速国有企业提质增效的步伐。

(三)考核过程管理

国有企业绩效考核体系的有效运行和作用的真正发挥离不开科学高效的考核过程管理。考核过程管理包含考核规章的解读,考核流程的执行,考核中的沟通反馈等三方面内容。

1、做好规章解读,形成国有企业负责人对绩效考核工作的认同。

考核主体(监管部门)对国有企业负责人做好前期经营绩效考核培训,有助于提高企业负责人对考核办法、考核细则的理解和认同,为考核顺利推进奠定基础。考核监管部门要对绩效考核的原则、考核指标的设置原则、加减分实施细则等各个环节做好阐释,以利于考核工作的推进,同时又有助于企业清晰地做出经营管理决策,实现考核激励。

2、制定规范的考核流程,确保考核过程的严肃性。

经营绩效考核包括签订经营业绩责任书和对责任书完成情况进行考核两大内容。经营业绩责任书的签订要经过被考核企业报送考核目标建议值、监管考核部门核定考核目标值、最终签订年度经营业绩责任书三个环节;经营业绩考核则要经过企业上报考核年度经营业绩考核目标的完成情况、监管考核部门执行考核并形成考核奖惩意见和意见的反馈与复核等环节。

经营绩效考核过程环节多,历时长,制定规范的考核流程并严格执行,确保考核过程的严肃性就显得尤为重要。缺乏规范的考核流程,各个环节执行起来就会拖拉、低效,最终影响考核结果的准确性和权威性,降低考核的效果。规范考核流程特别要明确各个环节时间节点,并严格遵照执行,确保考核过程的严肃性。

3、建立完善的沟通反馈机制。

完善的沟通反馈机制在整个绩效考核过程中发挥着非常重要的作用。良好的沟通反馈能够及时发现问题、排除障碍、促进工作开展、最大程度提高考核效果。

沟通反馈应贯穿于绩效考核的全过程,形成考核指标与目标值的沟通与制定、过程中的动态监控与预警、考核结果反馈与应用的全过程闭环管理。通过对考核指标与目标值的沟通,形成企业负责人对考核目标的认同,继而着力于目标的完成;通过过程中的动态监控与预警,使企业及时纠正偏差,促进目标完成;通过对考核结果的反馈,令企业明晰发展状况,总结剖析原因,明确下一个考核周期的经营管理方向。

三、考核结果的运用

经营业绩考核结果应作为国有企业负责人薪酬分配的主要依据和职务任免的重要依据,以此形成对国有企业负责人有效的激励和约束,引导正确的经营行为,并最终使经营业绩考核真正发挥在改善国有企业经营管理,提升国有企业发展质量,实现国有企业做强做优等方面的正向推动作用。

四、第三方机构在国有企业经营业绩考核中的作用

引进第三方机构参与国有企业经营业绩考核管理,可利用其独立、专业的特点,提高考核管理工作的效率和效果。第三方可在以下几个方面促进考核工作。

一是做调查研究,查找企业“短板”。协助国有企业诊断在运营管理中存在的问题,分析找出薄弱环节。

二是帮助企业制订绩效考核分类指标。根据企业战略、行业发展水平、企业短板,制订可量化、可对比、可操作的经营绩效考核分类指标。

三是提供鉴证业务,满足监管部门日常监控需要。第三方机构可提供鉴证业务,帮助监管部门做好过程监控,保证企业提供真实、完整的财务、会计信息,满足监管部门的日常监控需要。

四是协助监管考核部门做好绩效考评工作。第三方机构利用其专业优势,对被考核企业在一定经营期间的经营管理成果,进行定量与定性分析,做出真实、客观、公正、全面的综合评判。同时,可利用专业方法对企业经营绩效做出评价,分析影响经营绩效的主客观因素,发现问题并提出建设性的意见。

 

 

(作者单位:晋中市财政局)

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